تعريف الضريبة وخصائص الضريبة وأصول فرض الضريبة، كل ذلك سنتعرف عليه في هذه السطور التالية.
الضريبة هي مبلغ نقدي تفرضه الدولة على الأفراد والشركات، بهدف تمويل النفقات التي تتكبدها الدولة لتقديم الخدمات الاجتماعية، ودفع رواتب الموظفين في الدوائر الحكومية والوزارات، وإنشاء وتأهيل البنية التحتية، و دعم السلع الأساسية من أجل توفيرها للمواطن بسعر أقل.
الخصائص الضريبية
وتتميز الضريبة بشكل عام بمجموعة من الخصائص أهمها:
-عامة: تفرض الضرائب على الأشياء العامة التي غالباً ما تعتمد على الاستهلاك، مثل الحصول على الخدمات، أو شراء السلع، أو طلب المنتجات المستوردة من خارج البلاد.
– غير مباشرة في الغالب: يتم فرض قيمة الضريبة على السلعة أو الخدمة، ويتم تحصيلها لاحقاً من المستهلك النهائي، ويشار إليه بالمشتري أو العميل حسب طبيعة المنتجات المباعة.
-الرقابة الفعالة: تساعد الرقابة التي توفرها الضريبة على تفعيل إمكانية تحصيلها من قيمة المعاملات الاستهلاكية التي لا تشمل أي أموال غير منفقة، أو أموال مصنفة ضمن فئة الادخار.
كما يمكن تصنيف الضريبة حسب طريقة حسابها. يمكننا التمييز بين:
– الضريبة النسبية: أي أن نسبة الضريبة غير مرتبطة بقيمة الدخل أو المال؛ على سبيل المثال: إذا كان هناك شخص يملك 100 دولار فإنه سيدفع 1%، ومن يملك 100 ألف دولار سيدفع أيضاً 1%.
– الضريبة التصاعدية: في نظام الضريبة التصاعدية، يزيد معدل الضريبة مع زيادة المبلغ الذي يتم تطبيق الضريبة عليه؛ على سبيل المثال: من لديه 100 دولار سيدفع 1%، ومن لديه 100000 سيدفع 10%.
– الضريبة التنازلية: في النظام الضريبي التنازلي، ينخفض معدل الضريبة كلما زاد المبلغ الخاضع للتحصيل. على سبيل المثال: من لديه دولار سيدفع 10%، ومن لديه 10000 سيدفع 1%.
وظائف الضرائب
والمقصود بالوظيفة المالية للضريبة هو تأمين إيرادات مالية لخزانة الدولة لتغطية النفقات الناتجة عنها.
تشير الوظيفة الاقتصادية للضريبة إلى دور الضريبة كأحد أدوات السياسة المالية للدولة، والتي تستخدمها لتحفيز النمو أو خفض مستويات التضخم.
ويعني ذلك أنه خلال فترات النمو المرتفع المصاحب لارتفاع مستويات التضخم، تلجأ الحكومات إلى رفع معدلات الضرائب، من أجل استيعاب الكميات الكبيرة المتاحة من الأموال، بهدف تجنب زيادة معدلات التضخم بشكل أكبر.
وخلال فترات الانكماش، يتم عادة تخفيض معدلات الضرائب، أو حتى استخدام الإعفاءات الضريبية، من أجل تحفيز الإنفاق، مما يؤدي بالتالي إلى زيادة الإنتاج وما يليه من زيادة في الاستثمار وتشغيل العمالة على المدى الطويل، وبالتالي استعادة التوازن إلى الأسواق.
كما تلعب الضرائب المفروضة على الواردات دوراً مهماً في حماية المنتجات والصناعات المحلية، وبالتالي حماية إنتاج الشركات والمصانع والعاملين فيها.
كما تلعب الضريبة دورا اجتماعيا في تحقيق الاستقرار الاجتماعي، حيث تستخدم عائدات الضرائب في تقديم الخدمات الاجتماعية بتكلفة أقل، أو حتى مجانا، مما يعيد توزيع الدخل بين طبقات المجتمع.
الضرائب المباشرة وغير المباشرة؟
ومن الممكن أيضًا التمييز بين نوعين من الضرائب: الضرائب المباشرة وغير المباشرة.
الضرائب المباشرة هي الضرائب التي يدفعها المكلف مباشرة لمصلحة الضرائب. وتفرض الضريبة المباشرة على دخل الأفراد، وعلى الأرباح التجارية والصناعية للشركات، وعلى الأصول العقارية والممتلكات.
يتم فرض هذا النوع من الضرائب مباشرة على الفرد/ الأسرة أو الشركة، فيتحمل الفرد أو الجهة المسؤولة عن الضريبة العبء كاملا، على عكس الضرائب غير المباشرة.
أما الضرائب غير المباشرة، فهي تلك التي يتم تحصيلها نيابة عن الحكومة من خلال وسيط، على سبيل المثال متاجر البيع بالتجزئة، مثل ضريبة القيمة المضافة وضريبة المبيعات.
مبادئ الضرائب
إن فرض الضريبة على الأفراد في أي دولة يعتمد على مجموعة من المبادئ:
– المساهمة في دعم الحكومة: من خلال مشاركة الأفراد في توفير مبالغ مالية تتناسب مع قدرات كل منهم، مما يؤدي إلى رفع نسبة الإيرادات المالية الحكومية.
– قيمة كل ضريبة ثابتة: يجب على الأفراد دفع قيمة مالية معينة، وعلى الحكومة تحديد قيمة السداد المحددة في الضرائب.
– اختيار أفضل وسيلة لتحصيل الضريبة: يجب أن تكون طريقة التحصيل من الطرق المريحة التي تساهم في سهولة السداد، ويجب تحديد وقت محدد لدفع الضرائب.
– تقدير الوضع المالي العام للمجتمع: أي يجب أن تؤخذ في الاعتبار القدرات المالية للأشخاص، مثل ذوي الدخل المحدود. ولذلك فإن تأثير الضريبة على دخل الأفراد ينبغي أن يكون صغيرا.
التاريخ الضريبي
الضريبة عمومًا لها تاريخ طويل؛ ظهرت الضرائب في المجتمعات الرومانية واليونانية القديمة، وكانت جزءًا من المبالغ المفروضة على السلع المستوردة والعائدات الناتجة عن الذهب، وكانت تستخدم كوسيلة لجمع الأموال لدعم الحروب. الأشكال الأولى من الضرائب التي ظهرت في روما كانت الضرائب الاستهلاكية والجمارك والضرائب المباشرة التي يجب على المواطنين دفعها. كما انتشرت الضرائب الثابتة على نطاق واسع في مصر القديمة وبلاد فارس. وفي العصور الوسطى ظهرت ضرائب مختلفة منها ضرائب الخدمات والضرائب غير المباشرة.
تعتبر الضريبة من القضايا المالية الرئيسية، وقد شهدت جدلا كبيرا عبر التاريخ حتى قبل إقرارها كجزء من الدخل القومي. وارتبطت بالواقع السياسي للدول في القرون الماضية، وتعد الثورة الفرنسية عام 1789م مثالاً على الجدل الخاص حول الضرائب. وشهدت فرنسا توزيعاً غير عادل للضريبة. وفي الوقت الحالي يعتبر النظام الضريبي من أهم العوامل المؤثرة على السياسات الداخلية العامة في كافة الدول.
أنواع الضرائب هي:
• ضريبة الأراضي:
ضريبة تفرض على الأراضي وتحسب على أساس قيمتها فقط، وليس على قيمة المباني والعقارات الموجودة عليها.
• ضريبة الأرباح:
ضريبة تفرض على الأرباح التي تحققها الشركة، باستثناء ضريبة الدخل، أي على الأرباح المدفوعة لحساب الشركة والمساهمين فيها.
• ضريبة الاستطلاع:
وتفرض على جميع المواطنين بالتساوي، وقيمة الضريبة المفروضة على الفقراء هي نفس القيمة المفروضة على الأغنياء.
• ضريبة الميراث:
هي الضريبة التي تفرض بمناسبة انتقال رأس المال من المتوفى إلى ورثته أو إلى الموصى لهم.
• الضريبة الجمركية:
يتم فرض الضرائب الجمركية على البضائع عند استيرادها أو تصديرها. يخضع فرض الضرائب الجمركية لسياسة الاستيراد والتصدير التي تتبعها الدولة.
• الضريبة الشخصية: ويقصد بها تلك الضريبة التي لا تعتمد على حجم ثروة الشخص وحده، بل تأخذ في الاعتبار الظروف الشخصية والعائلية والمهنية لهذا المكلف.
• ضريبة الدخل:
وهي نسبة تقررها الدولة وتؤخذ من الدخل الشخصي أو رأس المال المستثمر. وتفرض هذه الضريبة أيضًا على الشركات الأجنبية.
• العائد على ضريبة رأس المال:
وهي ضريبة تفرض على الأرباح الناتجة عن بيع الممتلكات.
• الضريبة العينية:
ويقصد بها تلك الضرائب التي تعتمد على حجم ثروة المكلف وحده، دون مراعاة للشخص الممول أو مركزه أو ظروفه الاجتماعية.
• الضرائب غير المباشرة:
ويعني أن الدولة تفرض الضريبة بشكل غير مباشر على استخدام الثروة – الدخل أو رأس المال – وليس على وجود الثروة.
• ضريبة القيمة المضافة:
هي ضريبة حكومية تفرض على مراحل إنتاج السلع أو الخدمات. وتدفع الضريبة الشركات التي تتاجر بالسلعة أثناء تحولها من مادة خام إلى مادة مصنعة. ويتم تحديد قيمة الضريبة على أساس القيمة التي تضيفها الشركة إلى تكلفة المواد الخام والخدمات.
• الضرائب المباشرة:
ويعني أن الدولة تفرض ضريبة مباشرة على نفس الثروة – الدخل أو رأس المال – الموجودة تحت يد الممول.
• ضرائب متعددة:
ويعني أن الدولة تعتمد على أنواع متعددة ومختلفة من الضرائب التي يخضع لها المكفولون.
• ضريبة المبيعات:
ضريبة يتم خصمها عند بيع البضائع أو تقديم بعض الخدمات. ويتم احتساب هذه الضريبة بنسبة مئوية محددة من سعر البيع.
• ضريبة الأملاك:
ضريبة تؤخذ من أصحاب المباني والأراضي وغيرها من الممتلكات الخاضعة للضريبة.
• الضريبة الواحدة: ويعني النظام الضريبي الواحد أن الضرائب التي تفرضها الدولة تقتصر على ضريبة رئيسية واحدة وبعض الضرائب الأقل أهمية بجانبها، أو على ضريبة واحدة ولا تفرض أي ضريبة أخرى.
مع العلم أنه قد يتم تطبيق كل هذه الضرائب أو معظمها، وتختلف نسبة هذه الضرائب حسب الوضع المالي للبلد.